日前，财(cái)政部会计(jì)司、国务院国资委(wěi)财管运行局、证(zhèng)监会会计部有关负(fù)责(zé)人(rén)就(jiù)《国(guó)有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问(wèn)题(tí)，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公(gōng)众利益。企业通过规范的流程、科学的评价(jià)，选聘专业胜任能力强、执(zhí)业(yè)质量高的会(huì)计师事务所，有利(lì)于保证审计(jì)报告(gào)的质量。当前，国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会(huì)计师(shī)事务所相关工作尚存在制度不完善、流程不规范等(děng)问题，制约审计质量的提高(gāo)。一是会计师(shī)事务所选聘(pìn)流程(chéng)亟(jí)待规范。部分企(qǐ)业选聘会计师事务(wù)所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别(bié)企业在(zài)招标过程中简单(dān)把(bǎ)低价作(zuò)为选聘的首要条(tiáo)件，个别会计师(shī)事务所以远低于项目成(chéng)本为代价承(chéng)接业务(wù)，引(yǐn)发恶性竞(jìng)争(zhēng)，导致审计资源投入不足，审计(jì)质量难以得到有(yǒu)效保证(zhèng)。三是会计师事务所轮(lún)换政策有待健全完善。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟需形成统一规范的轮(lún)换制度，实现(xiàn)轮换年限和审计成本(běn)、审计风(fēng)险之间的(de)合理平衡。四是审计(jì)委员(yuán)会责任有待进一步压实(shí)。

　　《国(guó)务院办公(gōng)厅关(guān)于进一(yī)步规范财务审计(jì)秩序(xù) 促进注册会计师行业健康发展(zhǎn)的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发(fā)30号文(wén)）明确要求推进以质量为导向(xiàng)的会计师事(shì)务所选聘机制建设。为落实上述要(yào)求，保护会计师(shī)事务所和利益相关方的合法(fǎ)权益，规范国有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事(shì)务所行为(wèi)，促进公平竞争，推动提升审计质量，财政部会同国务院国资(zī)委(wěi)、证监会制定(dìng)印(yìn)发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经历了哪些(xiē)过(guò)程？

　　答(dá)：2021年(nián)7月(yuè)国办发30号文印(yìn)发后，我们即启(qǐ)动了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的制定工作，开展了针对性的(de)调查研究，会同国(guó)务院国资(zī)委、证监会起(qǐ)草了《选聘(pìn)办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单(dān)位(wèi)意见、组织专家专题研讨基础(chǔ)上，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政(zhèng)部(bù)办公(gōng)厅关于征求〈国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计师事务(wù)所管理办法（征求(qiú)意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众(zhòng)征求(qiú)意见，共收到书(shū)面反馈(kuì)65份，合计反馈意(yì)见(jiàn)319条(tiáo)。反馈意见总体认(rèn)为，《选聘办法》重点突出(chū)、内(nèi)容全(quán)面(miàn)、指导(dǎo)性强、可操(cāo)作性高，有(yǒu)助于推进建立以质量为导(dǎo)向(xiàng)的会(huì)计师事务所选聘机制，有助(zhù)于规范国有(yǒu)企业(yè)、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师(shī)事务所行为，促进注册会计(jì)师行业的公平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意见提(tí)出了一些(xiē)具体(tǐ)的修改建(jiàn)议。我们对所有反馈意见进行(xíng)了(le)认真梳理，并(bìng)充(chōng)分吸(xī)收采纳。在反复(fù)研讨、征求(qiú)相(xiāng)关部门意见的基础上(shàng)，对征求意(yì)见稿作了(le)进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容是(shì)什(shén)么(me)？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法》主要(yào)包含五方面内容(róng)：一是总体说明，主要包(bāo)括制(zhì)定依据、适用的企业(yè)范围、适用(yòng)的选聘事项等。二(èr)是(shì)选(xuǎ不可名状的意思解释一下，不可名状 的意思n)聘重(zhòng)点(diǎn)流程(chéng)规(guī)范，对选聘决策机构(gòu)、选聘方式、公开(kāi不可名状的意思解释一下，不可名状 的意思)选聘(pìn)的重点(diǎn)环(huán)节、评价要素、质量(liàng)管理水平和审计费(fèi)用的分值权重(zhòng)、具体评分标准(zhǔn)、最高限(xiàn)价、审计费(fèi)用浮动(dòng)等事(shì)项进行(xíng)规定。三是(shì)会计师(shī)事务所(suǒ)轮(lún)换(huàn)、项目合伙人(rén)和注册会计师(shī)轮换、信息披露等重点事项规范。四是(shì)监督检查(chá)。五是附则。

　　从具体内(nèi)容看(kàn)，主要对四方(fāng)面内容进(jìn)行(xíng)了规范：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突出(chū)质量导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管理水(shuǐ)平的(de)分(fēn)值权重应不低(dī)于40％，审计费用报价的(de)分值权重(zhòng)应(yīng)不高于15％。要求将所有会计师(shī)事(shì)务所的报价平均(jūn)值作(zuò)为选(xuǎn)聘基准价，并给出了审计费用报(bào)价得(dé)分公式。评价要素至(zhì)少应当包括审计费用报(bào)价、事(shì)务所资质(zhì)条件、执业记录、质量(liàng)管(guǎn)理水平、工作方案、人力及其他资源(yuán)配(pèi)备、信息安全管(guǎn)理、风险承担能力水平等。

　　二是(shì)完善轮换规定，强化独立(lì)性要求。《选聘办(bàn)法》规定，国有企(qǐ)业（含国有(yǒu)控(kòng)股(gǔ)上(shàng)市公(gōng)司）连续聘用同(tóng)一会计师事(shì)务(wù)所的时间不(bù)超过8年，确有需要的，可按规定延长(zhǎng)至(zhì)不超过(guò)10年(nián)，之后须(xū)开展轮换。为做好平(píng)稳过渡，《选聘办法》规定了(le)衔接方式，如果(guǒ)国有企业(yè)当(dāng)前执行的轮换规定与(yǔ)《选聘办法》存在不一致、或者没有规定的，由(yóu)履行出资人职责的机构统筹安排(pái)，两年内完成衔接工作。对于审计项目合伙人和签字注册会计师(shī)，《选聘办法》规定(dìng)了不同(tóng)情形下的(de)轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根(gēn)据《注(zhù)册会(huì)计师法》等法律规(guī)定，会计师事务(wù)所承接业务不受行政(zhèng)区域、行业限制(zhì)，各类(lèi)会计师事务所(suǒ)是平等经营(yíng)主体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项(xiàng)标准(zhǔn)适用于中(zhōng)国境内依法成(chéng)立(lì)的所(suǒ)有会计师事务所，一视(shì)同仁。明确要求企(qǐ)业在选聘会计师事务(wù)所过程中，应当(dāng)保障(zhàng)选聘(pìn)工作(zuò)公平(píng)、公正(zhèng)进(jìn)行(xíng)。企业采(cǎi)用公(gōng)开选聘方(fāng)式(shì)的，应(yīng)当(dāng)公开(kāi)选聘(pìn)信息、评(píng)价要素和评分标准，保(bǎo)证合理(lǐ)的准备应聘(pìn)时间，公示选聘结果。明确要求企(qǐ)业(yè)不得以不合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所(suǒ)，不得(dé)为个(gè)别会计师事务所量身定(dìng)制(zhì)选聘(pìn)条(tiáo)件(jiàn)。

　　四是压(yā)实(shí)审(shěn)计委员会责(zé)任(rèn)。《选聘办法》明确，审计委员会的职(zhí)责包括(kuò)：制定选聘会计师事务所的政策(cè)、流(liú)程及相关内部控(kòng)制制度，提议启动选聘工作、审议(yì)选聘(pìn)文件(jiàn)、确定(dìng)评价要素和(hé)具体评分(fēn)标准、监督(dū)选聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审(shěn)计(jì)费用建议，监督(dū)及评估会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)审(shěn)计工作，定期向董事(shì)会提(tí)交会计(jì)师(shī)事务所履职情况报告和审计委员(yuán)会监督情况报(bào)告等(děng)。审计(jì)委员会应当重点(diǎn)关(guān)注的事(shì)项包(bāo)括：企业(yè)可能存在不合理(lǐ)变(biàn)更会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)的情形(xíng)、聘任胜(shèng)任能(néng)力不足的会计师(shī)事(shì)务所、审(shěn)计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换(huàn)会计师事务(wù)所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的(de)贯(guàn)彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》是落(luò)实国办发30号(hào)文的重要制度安(ān)排，各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管(guǎn)理(lǐ)机构应当高度重视，进一(yī)步增(zēng)强责任意识，精心(xīn)组织，周(zhōu)密部署，确保《选聘办法》的(de)有效实(shí)施。一是加(jiā)大宣传(chuán)和(hé)指(zhǐ)导(dǎo)力度，从企业和会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)两个层(céng)面做好培(péi)训，做好(hǎo)过渡期衔接工(gōng)作。各(gè)地可结合本地(dì)区实际情况进(jìn)一步探索(suǒ)选聘会计(jì)师事务所具体指引，指导企业规范选聘。二是(shì)加大(dà)监督检查(chá)力度，切实做好事中(zhōng)事后监管，对(duì)违反规定的企业和会计师事务所(suǒ)要依法严肃处理。三是(shì)各(gè)级财政部门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监督管理(lǐ)机构要加强沟通协调，健全完善(shàn)工作机制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的各项工作。

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