日前，财(cái)政部(bù)会计司、国(guó)务院国(guó)资委(wěi)财管运行局(jú)、证监(jiān)会会(huì)计部(bù)有关负责人就《国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘(pìn)办法》的背景是(shì)什么(me)？

　　答：审计质量(liàng)关乎公(gōng)众利(lì)益(yì)。企(qǐ)业通过(guò)规(guī)范的(de)流程、科学(xué)的评价，选聘专业胜任能力强、执业质量高的会计师事务所(suǒ)，有利于保证审计报(bào)告的质量。当前，国(guó)有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会计师事务(wù)所相关(guān)工作(zuò)尚存在制度不完(wán)善、流程不规范(fàn)等问题，制约审计质(zhì)量的提高。一(yī)是会计师事务所选(xuǎn)聘流程(chéng)亟待规(guī)范。部分企业(yè)选聘会计师事务(wù)所时，未明(míng)确具体(tǐ)评(píng)分标准。二是恶性(xìng)竞(jìng)争现(xiàn)象仍有发生。个别企业在招标过(guò)程中简单把(bǎ)低(dī)价(jià)作为选聘的首要条件，个别(bié)会计师事务所以远低于项目成本(běn)为(wèi)代价承接(jiē)业务，引发恶性竞争，导致(zhì)审计资源投入不足(zú)，审计质量(liàng)难以得到有效保证。三是会计(jì)师事务所轮换政策有待健全完善。各类国企做法不(bù)一，执行(xíng)尺度不一，亟(jí)需形(xíng)成(chéng)统一规范的轮换制度，实现轮换年(nián)限3千克是多少斤 1千克是一斤吗(xiàn)和审计(jì)成(chéng)本、审计风(fēng)险之间的合理平(píng)衡(héng)。四(sì)是审计委员会(huì)责任有待进一(yī)步(bù)压实。

　　《国务(wù)院办公厅关于进一步规范(fàn)财务(wù)审计秩序 促进(jìn)注册(cè)会计师行(xíng)业健(jiàn)康发展的(de)意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办(bàn)发(fā)30号文）明确要求推进以(yǐ)质量为导向的会(huì)计师事务所选聘机制建设。为落实上述(shù)要求，保护会(huì)计(jì)师事务(wù)所和利益相关方的合法(fǎ)权(quán)益，规(guī)范国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事(shì)务所行为，促进公平(píng)竞争，推动提升审(shěn)计质量，财(cái)政部(bù)会同国务院国资委、证监会制定印(yìn)发(fā)了(le)《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布(bù)经历了哪(nǎ)些过(guò)程(chéng)？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文印发后(hòu)，我们即(jí)启动(dòng)了《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的制定工作，开展了针对性的调查(chá)研究，会同国务(wù)院国资委(wěi)、证监会起草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征(zhēng)求相(xiāng)关单(dān)位意见、组织专家专题研(yán)讨基(jī)础(chǔ)上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日(rì)，我(wǒ)们印发了《财政(zhèng)部办公厅(tīng)关于征(zhēng)求〈国(guó)有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)管理办法（征求意(yì)见(jiàn)稿(gǎo)）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求(qiú)意见，共收(shōu)到(dào)书面反馈(kuì)65份(fèn)，合计反馈(kuì)意(yì)见319条。反馈意(yì)见总(zǒng)体(tǐ)认为(wèi)，《选聘(pìn)办法》重点突出、内容全面、指导(dǎo)性强、可操作性高，有助于推进建立以质量(liàng)为导向的会(huì)计师事务所选聘机制(zhì)，有助(zhù)于规范(fàn)国有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)行(xíng)为，促进注册会计师行业的公平竞争，提升(shēng)审计(jì)质(zhì)量(liàng)。同(tóng)时(shí)，部分反(fǎn)馈意(yì)见提出(chū)了一些具(jù)体的修改建(jiàn)议(yì)。我(wǒ)们对所(suǒ)有反(fǎn)馈意见进行了(le)认(rèn)真梳(shū)理，并充分吸(xī)收采(cǎi)纳。在(zài)反复研(yán)讨、征求相(xiāng)关部门(mén)意见的基础上，对(duì)征求意见稿作了进一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主(zhǔ)要内容是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》主要包(bāo)含五(wǔ)方面内容：一(yī)是总体说明(míng)，主要包括(kuò)制定依据、适用(yòng)的企业(yè)范(fàn)围、适用的选聘事(shì)项(xiàng)等。二是选聘重点流程规范(fàn)，对选(xuǎn)聘决策机构(gòu)、选聘方式(shì)、公开选聘的(de)重点环节(jié)、评(píng)价要素(sù)、质量(liàng)管理水平和(hé)审计费用的分值权重、具体评分标(biāo)准(zhǔn)、最(zuì)高限(xiàn)价、审(shěn)计费用浮动等事(shì)项进行规(guī)定(dìng)。三(sān)是会计师事务所(suǒ)轮换、项目合伙人(rén)和注册会计师轮换、信(xìn)息披露(lù)等重点事(shì)项规范。四是(shì)监督检查(chá)。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四(sì)方面(miàn)内容进(jìn)行了规范(fàn)：

　　一(yī)是遏(è)制恶(è)性竞(jìng)争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值权重应不低于40％，审计(jì)费用报价的分值权(quán)重应不高于15％。要求将所有会计师事务所的(de)报价平均值作为选聘基准价，并(bìng)给(gěi)出(chū)了审计费(fèi)用报价(jià)得分公(gōng)式。评价要素至少(shǎo)应当包括审计费用报价、事务所(suǒ)资质条件、执业记录(lù)、质量(liàng)管理水平、工(gōng)作方案、人力(lì)及其他资源配(pèi)备、信息安全管理、风险承担能力水(shuǐ)平等(děng)。

　　二是(shì)完善轮换规(guī)定，强化独立性要(yào)求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有(yǒu)控股(gǔ)上(shàng)市公(gōng)司(sī)）连续聘(pìn)用同一会计师事务所的时间不超过8年，确(què)有需要(yào)的，可按规(guī)定延长(zhǎng)至不超过10年，之后须开展轮换(huàn)。为做好平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规(guī)定(dìng)了衔接方式，如果国(guó)有企业当前执行的(de)轮换规定与《选聘办(bàn)法》存在不一致、或者没有规定的，由(yóu)3千克是多少斤 1千克是一斤吗履行出资人职(zhí)责的机(jī)构统筹(chóu)安排，两年(nián)内完成衔接工作。对于审(shěn)计项目合伙人和(hé)签字注册会计师，《选聘办法》规(guī)定了不(bù)同(tóng)情形下(xià)的轮换要(yào)求和冷却期制(zhì)度。

　　三是(shì)促(cù)进(jìn)公平竞争。根据《注册(cè)会计(jì)师法》等(děng)法(fǎ)律(lǜ)规定，会计(jì)师(shī)事(shì)务所承接业务不受行政区域、行业(yè)限制，各类会计师(shī)事务所(suǒ)是平等经营(yíng)主体，依法执业(yè)受法(fǎ)律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项标准适用于中国境(jìng)内依法成立(lì)的所有会计师事务(wù)所，一视同仁。明确要求企业在选(xuǎn)聘会计师事务所过(guò)程(chéng)中，应当保障选聘(pìn)工作公平(píng)、公正进行。企业采用公开(kāi)选聘方(fāng)式的，应(yīng)当(dāng)公开选聘信息、评价要素(sù)和评(píng)分标(biāo)准，保证合理的准备应聘时(shí)间，公(gōng)示选(xuǎn)聘结(jié)果(guǒ)。明确要求(qiú)企业不(bù)得(dé)以不合理(lǐ)的条件限(xiàn)制或者排斥潜在(zài)拟(nǐ)应聘会计师事(shì)务所，不得为个别(bié)会计(jì)师事务所量身(shēn)定制选(xuǎn)聘(pìn)条件。

　　四是压实审计委员会责(zé)任。《选聘办法》明确，审计委员会的(de)职责包括：制定选聘会计(jì)师事务所的政(zhèng)策、流程及(jí)相关内(nèi)部控制制度(dù)，提议启(qǐ)动选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素和具(jù)体评分标准、监督选聘过(guò)程、提出拟聘任会计(jì)师事务所(suǒ)和审计费用建议(yì)，监督(dū)及评(píng)估会计师事务所审计工作，定期向(xiàng)董事会提交(jiāo)会计师(shī)事务(wù)所履职情况报告和审计委员会监(jiān)督情况报告等。审计委员会应(yīng)当重点(diǎn)关(guān)注的事项包括：企业可能存在(zài)不合理(lǐ)变更会计师事务所的情形(xíng)、聘任胜任能力不足的(de)会计师事务所、审计独立性存(cún)疑、审(shěn)计(jì)费用变动较大、轮(lún)换会计师(shī)事务所和主要人员等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》是落(luò)实(shí)国办(bàn)发30号文的重要制度(dù)安排，各(gè)级财政部门(mén)、国有资产监督管理机(jī)构、证券监督(dū)管(guǎn)理机(jī)构应当高度重视(shì)，进一步增强责任意(yì)识(shí)，精心组织，周密(mì)部署，确(què)保(bǎo)《选聘办(bàn)法》的有效实施。一是(shì)加(jiā)大宣传和指导力(lì)度(dù)，从企业和会计(jì)师事务所两个层面做(zuò)好培(péi)训，做好过渡(dù)期衔接工(gōng)作。各地可结(jié)合本地区实际情况进一步探索(suǒ)选(xuǎn)聘会计师(shī)事务(wù)所具体指引，指(zhǐ)导(dǎo)企业规范选(xuǎn)聘。二是(shì)加大(dà)监督检查力度，切实(shí)做好事中事后监管(guǎn)，对违反规定的企业和(hé)会(huì)计(jì)师事(shì)务所要依法严肃处(chù)理(lǐ)。三(sān)是各级(jí)财(cái)政(zhèng)部门、国(guó)有(yǒu)资产监督管(guǎn)理(lǐ)机构(gòu)、证券监督管(guǎn)理机构(gòu)要加强沟通协调，健全完善工(gōng)作机制，密切(qiè)协作(zuò)，形(xíng)成合力，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘(pìn)办法(fǎ)》的(de)各项工作。

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