日前，财(cái)政(zhèng)部会(huì)计司、国(guó)务院国资委(wěi)财管运行局、证(zhèng)监会(huì)会计部有关负(fù)责人就《国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关(guān)问(wèn)题，回答了(le)记者提(tí)问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众(zhòng)利益。企业通过规范的流(liú)程、科学的评价，选聘专业胜(shèng)任(rèn)能力强(qiáng)、执业质量高的会计(jì)师(shī)事务所，有(yǒu)利于保证审计报告(gào)的质(zhì)量。当前，国有企业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事务所相(xiāng)关工作(zuò)尚(shàng)存在制度不完善、流程不规范等问题，制约审计质量的(de)提高。一(yī)是会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘(pìn)流(liú)程亟待规范。部分企(qǐ)业选聘会计师事务所时，未明(míng)确具体评分标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别(bié)企业在apm是什么牌子，amp牌子项链是什么档次招标过程(chéng)中简单把低(dī)价作(zuò)为(wèi)选(xuǎn)聘的首要条件，个别(bié)会计师事(shì)务所(suǒ)以远低于项目成本为代价承接业务，引发(fā)恶性竞争，导致审计(jì)资源投(tóu)入不足(zú)，审计质量难以得到有效(xiào)保证。三是(shì)会计师事务所(suǒ)轮换(huàn)政策有待健(jiàn)全完善。各类国企做法不一，执行尺(chǐ)度(dù)不一，亟(jí)需形成统一规范(fàn)的轮换制度，实现轮换年限和审计成(chéng)本、审计风险之间的合理(lǐ)平衡。四是审计(jì)委员会责任有待(dài)进(jìn)一步(bù)压实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进(jìn)一步规范财务审计秩序 促进注册会(huì)计师(shī)行业健康发展的意见》（国办(bàn)发(fā)〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下(xià)简称国办(bàn)发(fā)30号(hào)文）明(míng)确要求推进以质量为导(dǎo)向(xiàng)的会(huì)计师(shī)事务所选聘机制建设。为落实上述(shù)要求，保护(hù)会(huì)计师事务所和利益相关方的合法权(quán)益(yì)，规范国有(yǒu)企(qǐ)业、上(shàng)市公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘会计(jì)师事务(wù)所行为，促进(jìn)公平竞争，推动提(tí)升(shēng)审计质量，财政部会同(tóng)国(guó)务院国资委、证监会(huì)制定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起(qǐ)草发布经历(lì)了哪些(xiē)过程？

　　答(dá)：2021年7月(yuè)国(guó)办发(fā)30号文印发后，我(wǒ)们即启(qǐ)动了《选聘(pìn)办法》的制(zhì)定工作，开展了针对(duì)性的调查研究，会同国务院国资(zī)委、证监会起草(cǎo)了(le)《选聘办(bàn)法》讨论(lùn)稿，在征求相(xiāng)关单位意见、组织(zhī)专家(jiā)专题研讨基础上，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财政(zhèng)部办公厅(tīng)关于征求〈国有企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所管理办法（征求意(yì)见稿）〉意见的函(hán)》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众(zhòng)征求意见，共收到(dào)书面反馈(kuì)65份，合计反(fǎn)馈意见319条。反馈意见(jiàn)总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性强(qiáng)、可(kě)操作(zuò)性高(gāo)，有(yǒu)助(zhù)于推进建立(lì)以质量为导向的会计师事务所选聘机(jī)制，有助于规范(fàn)国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所行为(wèi)，促进注册会计(jì)师(shī)行业的公(gōng)平竞争，提升(shēng)审计质量。同(tóng)时，部分反馈意(yì)见提出了一些具体的修改(gǎi)建(jiàn)议。我(wǒ)们对所有(yǒu)反馈意(yì)见进行(xíng)了认真(zhēn)梳理，并充分吸收(shōu)采纳(nà)。在反复研讨、征求相关(guān)部门意见(jiàn)的基(jī)础上(shàng)，对(duì)征求意(yì)见稿(gǎo)作了进一步(bù)修改完善。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》的主要内(nèi)容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五方面内容：一是总体说明，主要(yào)包括制定依(yī)据、适用的企业范围、适(shì)用的(de)选聘(pìn)事项等。二是选聘重(zhòng)点流(liú)程规(guī)范，对(duì)选聘决策机构、选聘方式(shì)、公开选聘(pìn)的重(zhòng)点环节、评(píng)价要素(sù)、质量管(guǎn)理水平和审(shěn)计(jì)费用的(de)分值权重、具体评分标准、最高限价、审计费用浮动(dòng)等(děng)事项进行规定。三是会计(jì)师事务所轮换、项(xiàng)目合伙人(rén)和注册会计(jì)师轮(lún)换(huàn)、信息披露等重点事项(xiàng)规范。四是监(jiān)督检查。五(wǔ)是附则。

　　从(cóng)具体内容看，主要对四方面内容(róng)进行了规范：

　　一(yī)是遏(è)制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平(píng)的分值(zhí)权重应不低(dī)于40％，审计费用报(bào)价(jià)的(de)分值权重应不高于15％。要求(qiú)将所有会计师(shī)事务(wù)所的报价平均值(zhí)作为选(xuǎn)聘基(jī)准价，并给出了审(shěn)计费(fèi)用报价得(dé)分(fēn)公式。评价要素(sù)至少应当包括(kuò)审(shěn)计费用报价、事务所资质条件、执(zhí)业记录、质量管(guǎn)理水平、工作方案、人力及其他资源配备、信息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二(èr)是完善轮(lún)换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国(guó)有企业(yè)（含国有控股上(shàng)市公司）连续(xù)聘用同一会计师事务所的时(shí)间(jiān)不超(chāo)过8年，确(què)有(yǒu)需要的，可按(àn)规定延(yán)长至(zhì)不(bù)超过(guò)10年(nián)，之后须开展轮换。为做好平稳过(guò)渡(dù)，《选聘(pìn)办法》规定(dìng)了(le)衔接方式，如(rú)果国有企(qǐ)业当前执行的轮(lún)换规(guī)定与《选聘办法》存在不一致、或者没有规定(dìng)的，由履(lǚ)行出资人职责的机(jī)构统筹安排，两年内完成衔接工作。对(duì)于(yú)审计(jì)项目合伙人和签字注册(cè)会(huì)计(jì)师，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换要求和冷却期制度(dù)。

　　三是(shì)促进公平(píng)竞(jìng)争。根据《注册(cè)会计(jì)师(shī)法》等法律规定(dìng)，会计(jì)师事务所承(chéng)接业(yè)务(wù)不(bù)受行政(zhèng)区(qū)域、行业限制，各类会计师事务所(suǒ)是平等经营主体，依(yī)法执(zhí)业受法(fǎ)律(lǜ)保护。《选聘办(bàn)法(fǎ)》指标(biāo)公开、规则明确，设定的各项(xiàng)标准适(shì)用于中国境内依法成立的(de)所有会计师事务所，一视同仁。明确要求(qiú)企业在选(xuǎn)聘会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)过程中，应当保障选聘(pìn)工作公平(píng)、公正进(jìn)行。企业采用(yòng)公开选聘(pìn)方式的(de)，应当公开(kāi)选(xuǎn)聘信息、评价要素和评分标准(zhǔn)，保证合理的准备应聘时间，公示选聘结(jié)果。明确要求企业不(bù)得(dé)以(yǐ)不合理的(de)条件限制或者排斥潜在(zài)拟应聘会计师(shī)事(shì)务(wù)所，不(bù)得为个别会(huì)计师事务(wù)所量(liàng)身定制(zhì)选聘条件(jiàn)。

　　四(sì)是压实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包(bāo)括：制定(dìng)选聘会计师事(shì)务(wù)所的政策、流程及(jí)相关内部控(kòng)制制(zhì)度，提(tí)议启动(dòng)选聘工作、审(shěn)议选聘文件(jiàn)、确(què)定评价要素和具体评分标准、监(jiān)督(dū)选聘过(guò)程、提出拟聘任会计师事(shì)务所(suǒ)和审计费用建议(yì)，监督及评(píng)估会(huì)计师事务所(suǒ)审计工作，定(dìng)期向董事(shì)会提(tí)交会(huì)计师事务所(suǒ)履职情况(kuàng)报告和审计(jì)委员会(huì)监(jiān)督(dū)情(qíng)况(kuàng)报告(gào)等(děng)。审计委员会应当重点关注(zhù)的事项包括：企业可能存在(zài)不合理变更会计师(shī)事务所的情形、聘任胜任能力(lì)不足的会(huì)计师事务所、审计独立性(xìng)存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事务所和(hé)主要人员(yuán)等(apm是什么牌子，amp牌子项链是什么档次děng)。

　　问：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是(shì)落实国办发30号文的重要制度安排，各级财政部门、国有资(zī)产监督管理机构、证(zhèng)券监督(dū)管理(lǐ)机构应(yīng)当高度重(zhòng)视，进一步(bù)增强责任意识(shí)，精心(xīn)组织，周密部署，确保《选聘办(bàn)法》的(de)有效(xiào)实施。一是(shì)加大宣传和(hé)指(zhǐ)导(dǎo)力度，从(cóng)企业和会计师(shī)事务所(suǒ)两个层面做好培训(xùn)，做好过渡期衔接工作。各地可(kě)结合本(běn)地区(qū)实(shí)际情(qíng)况进(jìn)一步探索(suǒ)选聘会计师事(shì)务所具(jù)体指引(yǐn)，指(zhǐ)导(dǎo)企业规范选(xuǎn)聘。二(èr)是加大(dà)监督检查力(lì)度，切(qiè)实(shí)做好事中事(shì)后监管，对违反规定的企业和会计师(shī)事务所要依法严(yán)肃处理。三(sān)是各级财(cái)政部门、国有资产监督管理机(jī)构、证券监督管理机构要加(jiā)强沟通协调，健全完善工作机制，密(mì)切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项(xiàng)工作。

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