日前，财政(zhèng)部会计司、国务院国资委(wěi)财管运(yùn)行局(jú)、证监会会计(jì)部有关(guān)负责人就《国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)管理(lǐ)办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简(jiǎn)称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回答(dá)了(le)记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法(fǎ)》的背景是什么？

　　答(dá)：审计质量(liàng)关乎公众利益。企(qǐ)业(yè)通过(guò)规范的(de)流程、科学的评(píng)价(jià)，选聘专业胜任能力强、执(zhí)业质量高的会计师事务所，有利(lì)于保证审(shěn)计(jì)报(bào)告(gào)的质量。当前，国(guó)有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师事务所相(xiāng)关(guān)工作尚存在制(zhì)度不完(wán)善、流(liú)程不(bù)规(guī)范等(děng)问题(tí)，制约(yuē)审计(jì)质(zhì)量的(de)提高。一是会计师(shī)事务所选聘流程(chéng)亟待规(guī)范。部分企业选聘会计(jì)师事务所时，未(wèi)明(míng)确具(jù)体(tǐ)评(píng)分标准。二是(shì)恶性竞争现象(xiàng)仍有发生。个(gè)别(bié)企(qǐ)业在招标过程(chéng)中简单(dān)把低价(jià)作为选聘的首要条件，个别会计师事务所(suǒ)以远低(dī)于项目(mù)成本为代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资(zī)源投入不足，审计质量难(nán)以得到有效保证。三是(shì)会计(jì)师事务所轮换(huàn)政策有(yǒu)待健全完善。各类国企做(zuò)法不一(yī)，执行尺度(dù)不一(yī)，亟需形成统一规范的(de)轮换制度，实现轮换年限和(hé)审(shěn)计成本、审计(jì)风险之(zhī)间的合理(lǐ)平(píng)衡。四是(shì)审计委员(yuán)会(huì)责(zé)任有待进一步(bù)压(yā)实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进一(yī)步(bù)规(guī)范财务审计秩序(xù) 促进注(zhù)册会(huì)计师行业健康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号(hào)，以下简称国(guó)办发30号(hào)文）明确(què)要求推进(jìn)以(yǐ)质量为导(dǎo)向的会计师事(shì)务所选聘(pìn)机制建设(shè)。为落实上(shàng)述要求，保护会计师事务(wù)所和利益相关方的合法权益，规范国有企业(yè)、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师事务所行为，促进(jìn)公(gōng)平竞争，推动提升审计质量，财政部会同国务院国(guó)资(zī)委、证监会制(zhì)定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经历(lì)了哪(nǎ)些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即(jí)启动了《选聘办法》的制(zhì)定(dìng)工作，开展(zhǎn)了针对性(xìng)的调查(chá)研究(jiū)，会同国务院国资委、证监会起(qǐ)草(cǎo)了《选聘办法(fǎ)》讨论(lùn)稿，在征求相关单位意(yì)见、组织专家专(zhuān)题研讨基础上，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政(zhèng5k是多少钱，5k是多少钱人民币)部办公(gōng)厅关于征求〈国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意(yì)见总体认为，《选聘办(bàn)法》重点突(tū)出、内(nèi)容全面(miàn)、指(zhǐ)导(dǎo)性强、可操作性高，有助于推进(jìn)建(jiàn)立以质量为导(dǎo)向(xiàng)的会(huì)计师事务所选聘机制，有助于规范国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)行(xíng)为(wèi)，促进(jìn)注(zhù)册(cè)会计师行业的公平竞争，提升审计质量。同时，部分(fēn)反馈意见提出了一(yī)些(xiē)具体的修(xiū)改(gǎi)建议。我们(men)对所(suǒ)有反馈意见(jiàn)进行了认真梳理，并充分吸(xī)收采纳(nà)。在反复研讨(tǎo)、征求(qiú)相(xiāng)关部门(mén)意见的基础上(shàng)，对(duì)征求意见稿作了(le)进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内(nèi)容是什(shén)么？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》主(zhǔ)要包含五方面内容：一是总体说明(míng)，主要包括制(zhì)定依(yī)据、适用(yòng)的企(qǐ)业范围、适用的选聘(pìn)事项等。二是选(xuǎn)聘重点(diǎn)流程规范，对(duì)选(xuǎn)聘决(jué)策机构、选聘方式、公开(kāi)选聘的重点环节、评(píng)价要素、质量管理(lǐ)水平和审计费用的分(fēn)值权(quán)重、具体评分标准、最高限价(jià)、审(shěn)计费用浮动等事项进行规定。三是会计师事务(wù)所(suǒ)轮换、项目合伙人和(hé)注册会计师(shī)轮换、信息(xī)披露等(děng)重点事项规范。四是监督检查。五是附则(zé)。

　　从(cóng)具体内(nèi)容看，主(zhǔ)要对四方(fāng)面内(nèi)容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突(tū)出质量(liàng)导(dǎo)向。《选聘办(bàn)法》规(guī)定(dìng)，质量管理水平的分(fēn)值权重应不低于40％，审计费用报(bào)价的分值权重应不高于15％。要(yào)求将所有(yǒu)会计师(shī)事(shì)务所的报价平均值作为(wèi)选聘基准(zhǔn)价，并给(gěi)出了审计费用报(bào)价得(dé)分公式(shì)。评价要素至少应当包括(kuò)审计(jì)费用(yòng)报价(jià)、事(shì)务所资质条件(jiàn)、执业(yè)记录(lù)、质量管理水平、工作(zuò)方案(àn)、人力及其他资源配备、信息安全管理、风险承担能力(lì)水平等。

　　二是完善(shàn)轮换规(guī)定，强化(huà)独立性(xìng)要(yào)求。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，国有(yǒu)企业（含国有控股上(shàng)市公司(sī)）连续聘用(yòng)同一会(huì)计(jì)师事务所的时(shí)间不超过8年，确有(yǒu)需要的(de)，可按规(guī)定延长至不超过(guò)10年，之后须(xū)开展轮(lún)换。为做好平稳过(guò)渡，《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》规定了衔接方式，如果国(guó)有(yǒu)企业当前(qián)执(zhí)行的轮换规定与《选聘办法》存在不一(yī)致、或者没有(yǒu)规定的，由履行出资人(rén)职责的(de)机构统筹安排，两年内完(wán)成(chéng)衔接工(gōng)作(zuò)。对于(yú)审(shěn)计项目(mù)合伙人和签字(zì)注(zhù)册(cè)会计师，《选聘(pìn)办法》规(guī)定(dìng)了不同(tóng)情形(xíng)下的轮换(huàn)要求和冷(lěng)却期制度。

　　三(sān)是促进(jìn)公(gōng)平竞争(zhēng)。根据《注册会计师法》等法(fǎ)律规定，会计师事务所承接业务(wù)不受行(xíng)政区域、行(xíng)业限制，各类(lèi)会计师事务(wù)所(suǒ)是(shì)平(píng)等经营(yíng)主体，依(yī)法执业受(shòu)法(fǎ)律(lǜ)保护。《选聘办法》指标公开、规则(zé)明确，设定的各项标准适(shì)用于中(zhōng)国(guó)境(jìng)内依法成立的所有会计师(shī)事务所，一视同仁。明确要求企业在选聘(pìn)会计师事务(wù)所(suǒ)过(guò)程中，应当5k是多少钱，5k是多少钱人民币(dāng)保(bǎo)障选聘工(gōng)作公平(píng)、公正(zhèng)进行。企业(yè)采用公开选聘(pìn)方式的，应当公(gōng)开选(xuǎn)聘信息、评价要素和评(píng)分标准，保证(zhèng)合理(lǐ)的准备应聘时间，公示选聘结果。明确要求企业不得以不(bù)合(hé)理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为个别会(huì)计(jì)师事务所量身定制选聘(pìn)条件。

　　四(sì)是压(yā)实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计(jì)委员(yuán)会的职(zhí)责包括：制定选聘会计(jì)师事(shì)务所的政策、流程及相关内部控制(zhì)制度，提议启动选聘工作、审议选(xuǎn)聘文件、确定(dìng)评(píng)价要(yào)素(sù)和具(jù)体评分标准、监督(dū)选聘过程、提出拟聘任会计(jì)师事务所和审计(jì)费用建议(yì)，监督及评估会计师事(shì)务(wù)所审计(jì)工作，定期向董(dǒng)事(shì)会提交会计师事务所履(lǚ)职情(qíng)况报(bào)告和审(shěn)计委员会监(jiān)督情况报告等。审计委员会应(yīng)当(dāng)重(zhòng)点(diǎn)关注的(de)事项(xiàng)包括：企(qǐ)业可(kě)能存(cún)在不合理变(biàn)更会(huì)计师事务所的情形(xíng)、聘任胜任(rèn)能力不足的会计(jì)师事务(wù)所、审计(jì)独立性存(cún)疑(yí)、审计费用变动(dòng)较(jiào)大(dà)、轮换会计师事务所和(hé)主要人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办发30号文(wén)的重要制度安排，各级财政部门、国(guó)有资产监督(dū)管理机构、证券监督管理机构应当高度重视，进一步增强责任意(yì)识，精(jīng)心(xīn)组织，周密部署，确(què)保《选聘办法》的(de)有效(xiào)实施。一是(shì)加(jiā)大宣传和(hé)指导力度，从企业和(hé)会计(jì)师事(shì)务所两个(gè)层(céng)面做(zuò)好培训，做(zuò)好过渡期(qī)衔(xián)接工作(zuò)。各地(dì)可(kě)结(jié)合本地区实际(jì)情况进一步探(tàn)索(suǒ)选聘(pìn)会计师事务所具(jù)体指引，指导企(qǐ)业规范选聘。二是加大监督检查(chá)力度，切(qiè)实做好事中事(shì)后监管，对违反规定的企业和会(huì)计师事(shì)务所要(yào)依法严(yán)肃处理。三是各级财政(zhèng)部门(mén)、国有(yǒu)资产监督(dū)管理(lǐ)机构、证券(quàn)监督管理机构要加强沟(gōu)通协(xié)调，健(jiàn)全完(wán)善工作(zuò)机制，密切协作，形成合(hé)力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项(xiàng)工作。

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